Дума предложила расширить поправки Минфина об НДС по длящимся договорам
Дума предложила доработать поправки о перекладывании НДС по длящимся договорам
Дума предлагает распространить правило, согласно которому налог должен будет заплатить поставщик, если покупатель не может предъявить «входящий» НДС к вычету, еще и на случаи, когда последний, наоборот, может принять его
Фото: Наталья Шатохина / NEWS.ru / Global Look Press
Комитет Госдумы по бюджету и налогам предложил доработать ко второму чтению поправки Минфина о переносе в цену длящихся договоров измененной ставки НДС. Это следует из заключения комитета, документ есть в распоряжении РБК.
Госдума приняла законопроект в первом чтении 14 мая.
Депутаты предлагают изменить не ст. 168 Налогового кодекса, регулирующую определение суммы налога, а ст. 166, которая закрепляет порядок его исчисления.
Предложение по сути подразумевает расширение применения новой нормы. Ее предлагается распространить и на случаи, когда покупатель имеет право на принятие к вычету сумм «входящего» НДС.
Речь о ситуации, когда есть длящийся договор, а ставка НДС изменилась и нужно понять, кто доплачивает разницу, а также как считать налог.
Вопрос учета «входящего» НДС — налога, который организация или ИП уплачивает при приобретении товаров и услуг, необходимых для ведения своей деятельности, стал актуален в 2025 году.
Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения и исчисляющие НДС по ставке 22%, могут принять «входной» НДС к вычету, но не включать его суммы в состав расходов при расчете налоговой базы по УСН.
Бизнес на УСН с доходами выше 20 млн руб. обязан платить НДС, а значит, у него появляется возможность учитывать входящий НДС. Пороги начали действовать с 2025 года, и до 2028 года ежегодно будут снижаться.
Минфин разработал проект поправок в Налоговый кодекс, определяющий порядок уплаты НДС, если такая обязанность возникает уже после заключения сторонами договора. В таком случае налог должен будет заплатить поставщик, если покупатель не может предъявить «входящий» НДС к вычету, а договор не был расторгнут или изменен.
Дума предлагает распространить правило еще и на случаи, когда покупатель может принять входной НДС к вычету. В думском комитете считают, что порядок исчисления НДС не может зависеть от того, имеет ли покупатель право на вычеты. Также налогоплательщик не может и не должен знать наверняка о наличии либо отсутствии такого права, настаивают депутаты.
Они также указывают, что покупатель может получить или утратить право на вычет, в том числе в случаях с бизнесом, использующим УСН.
Поправки Минфина были разработаны после постановления Конституционного суда: в ноябре 2025 года он вынес решение по прецедентному спору банка ВТБ и «Ситроникс Ай Ти» (ранее «Энвижн Груп»). Стороны заключили трехлетний договор о предоставлении банку лицензии на программное обеспечение Microsoft. На момент его подписания поставки ПО в России не подлежали обложению НДС, однако в период действия соглашения налог ввели, и между компаниями возник спор, кто его должен платить.
Суд в целом поддержал доводы ВТБ о том, что несправедливо перекладывать бремя уплаты дополнительного налога на покупателя за счет автоматического увеличения цены контракта на сумму добавившегося в результате налоговых изменений НДС, когда у покупателя нет законной возможности принять этот НДС к вычету (банковские операции не облагаются НДС). КС предписал законодателю устранить этот правовой пробел, установив до этого момента компромиссный вариант: если покупатель, не способный по закону принять «входящий» НДС к вычету, отказался изменить или расторгнуть договор, поставщик может через суд поднять цену договора на половину от той суммы НДС, которую он должен уплатить в бюджет. Соответственно, налоговое обязательство может быть разделено поровну между сторонами договора.
Базово Налоговый кодекс в действующей редакции предусматривает, что плательщиком НДС является продавец. В случае с кейсом ВТБ и «Ситроникс Ай Ти» речь шла о том, может ли продавец, если у него на момент заключения договора не было налоговой обязанности, это бремя переложить на покупателя путем повышения цены, пояснял РБК партнер юридической фирмы МЭФ Legal Вадим Зарипов, представлявший позицию ВТБ в КС.
